Главная | Учет и налогообложение представительств иностранных компаний

Учет и налогообложение представительств иностранных компаний


Однако к этому еще добавляется ведение установленной головной компанией внутренняя отчетность на иностранном языке с учетом нормативной базы страны, в которой расположен центральный офис. Все организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ, согласно действующему законодательству, обязаны уплачивать налоги.

Для этого на территории продвижения продукции в России дилер контактирует с представительством АО.

Удивительно, но факт! В этом случае представительство иностранной компании вправе рассчитывать на освобождение от ведения бухгалтерского учета п.

В данной ситуации использование площадей будет выглядеть как обязанность дилера, а не как льгота. Или сам контракт дилера с АО сделать в форме договора о совместной деятельности: Как правило, представительство создают в случае, когда иностранная компания впервые выходит на российский рынок или проводит маркетинговые исследования, а также в целях обеспечения доступа к головной организации, расположенной за рубежом, для российских клиентов.

И филиал, и представительство подлежат аккредитации, их регистрируют в Государственной регистрационной палате. Отделение не аккредитуется, но оно также является налогоплательщиком.

Наша команда

Филиал иностранной организации имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории РФ с момента получения аккредитации. Иностранные организации подлежат постановке на учет в налоговых органах Российской Федерации в соответствии с действующим законодательством1. Особенность налогового статуса иностранных юридических лиц заключается в том, что полномочия Российской Федерации по взиманию налогов регулируются международными налоговыми соглашениями об избежании двойного налогообложения с рядом стран.

Данные соглашения определяют только порядок разграничения прав каждого из государств в сфере налогообложения организаций, имеющих объект налогообложения в другом государстве. Методы реализации положений этих соглашений порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, а также привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения определяют внутригосударственные нормы налогового права.

Это любое обособленное подразделение филиал, представительство, отделение или иное место деятельности, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность в Российской Федерации, связанную с: В соответствии со ст.

Это может быть также любое пространство, без помещения: Кроме того, место деятельности может находиться на другом предприятии, отдельные помещения которого находятся в постоянном распоряжении иностранной компании.

Рекомендуем к прочтению! взять ипотеку сбербанк новосибирск

Таким образом, можно сказать, что постоянным местом деятельности может быть признана любая форма присутствия иностранной компании в другой стране. Осуществление предпринимательской деятельности на регулярной основе означает, что компания ведет или намеревается вести деятельность на территории РФ в течение периода, превышающего 30 календарных дней, непрерывно или в совокупности за год.

В этом случае она обязана встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности. На все подразделения возлагается обязанность отчитываться о результатах хозяйственной деятельности перед материнским предприятием.

ИФНС имеет право потребовать у этих субъектов документы, подтверждающие доходы и затраты, а главный бухгалтер филиала иностранной компании обязан их предоставить по первому запросу.

Удивительно, но факт! Уплата НДС иностранными организациями, оказывающими услуги физическим лицам через Интернет.

Надо ли компаниям придерживаться российских стандартов? Бухгалтерский и налоговый учет в иностранных компаниях регулируется Налоговым Кодексом и федеральными законами. Так, все юридические лица обязаны стать на налоговый учет. Но не волнуйтесь, наши специалисты помогут вам решить подобные задачи. НДС Зарубежные организации могут стать на учет в налоговом органе и в роли налогоплательщиков по нахождению своих представительств в РФ. Обратим внимание на один ключевой момент.

Во-вторых, расходами признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов денежных средств, иного имущества и или возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации Значительная часть расходов одновременно является затратами, т. Затраты — это некое стоимостное выражение использованных организацией ресурсов, они направлены на исчисление себестоимости продукции и становятся расходом в момент получения дохода от реализации.

Электронная подпись за 1 час для:

В затратах всегда заложен признак производственной направленности, поэтому часть расходов может не быть затратами в экономическом смысле. Филиал наделяется имуществом создавшей его организации, однако право собственности на это имущество к филиалу не переходит, оно остается за организацией. Соответственно, при отчуждении этого имущества в том числе денежных средств фактически уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов денежных средств , т. В-третьих, расчетные счета в банках, с которых списываются денежные средства как одного, так и другого филиала , — это также банковские счета организации, а не филиалов.

И только иностранная организация как юридическое лицо, а не его филиалы и представительства, осуществляет права и обязанности, связанные с распоряжением денежными средствами на счете. Таким образом, возможный довод налогового органа о том, что расходом можно признавать только затраты, понесенные непосредственно самим филиалом иностранной организации, следует признать лишенным смысла, поскольку филиал не обладает правоспособностью юридического лица.

Удивительно, но факт! Условием ведения бухгалтерского учета является имущественная обособленность организации п.

Кроме того, вывод о невозможности учесть в составе расходов затраты, относящиеся к деятельности одного постоянного представительства при фактически произведенных за него расходах другим представительством одной иностранной организации, будет противоречить п.

Соответственно, в то время как в состав доходов должны быть включены все доходы, относящиеся к деятельности постоянного представительства, неучет расходов, относящихся к деятельности этого представительства, но фактически произведенных за него другим представительством, противоречит экономическому содержанию налога.

'.$parent_sub_tree[1][Subdivision_Name].'

Расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе деятельности филиалов например, работников бухгалтерии , относятся к распределяемым затратам. Для учета этих расходов в составе распределяемых участие работника в производственном процессе обоих филиалов должно быть отражено во внутренних документах Компании. Кроме того, в трудовом договоре следует обозначить трудовую функцию работа на должности в соответствии со штатным расписанием, профессия, специальность с указанием квалификации, конкретный вид поручаемой работы.

На наш взгляд, в трудовых договорах с конкретными работниками достаточно указать место работы, т. Конкретный вид поручаемой работы функциональных обязанностей , в том числе с указанием на возложение обязанностей, связанных с деятельностью иного филиала Компании, можно преду смотреть в должностных инструкциях сотрудников. Например, в должностной инструкции главного бухгалтера можно зафиксировать следующее: Однако такое указание следует делать в том случае, если сотрудники действительно относятся к обшеуправленческому персоналу, или трудовые функции которых связаны с деятельностью обоих филиалов.

В том случае, если сотрудник большую часть времени работает в каком-то одном филиале, а для другого лишь выполняет разовые функции, то нет необходимости указывать его деятельность в отношении обоих филиалов.

Что касается сумм ЕСН с фонда оплаты труда работников, занятых в деятельности обоих филиалов, то такие суммы для целей исчисления налога на прибыль подлежат распределению между филиалами расчетным методом, поскольку они относятся к косвенным затратам, непосредственно не связанным с деятельностью того или иного филиала. Выплаты и вознаграждения работнику за труд должны начисляться в том филиале, с которым работник связан трудовым договором.

Этот же филиал будет уплачивать НДФЛ. Аналогичное правило действует относительно исчисления и уплаты сумм ЕСН в бюджет. Связано это с тем, что плательщиками ЕСН признаются организации, производящие выплаты физическим лицам Обособленные подразделения, имеющие самостоятельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности уплаты налога авансовых платежей , а также обязанности представления расчетов налога и налоговых деклараций по месту своего нахождения Объектом налогообложения ЕСН для организаций-работодателей в соответствии с п.

Налоговый учет доходов и расходов постоянного представительства

Минфин России обратил внимание, что в подобных случаях уплата ЕСН должна производиться подразделением, начисляющим выплаты физическим лицам. В частности, в письме от 7 мая г. В письме от 19 марта г. Налоговые декларации по налогу на прибыль должны заполняться также каждым филиалом самостоятельно.

Согласно Инструкции по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации, утвержденной приказом МНС России от 7 марта г. При этом в каждом конкретном случае заполняются и представляются только необходимые разделы декларации. Так, иностранные организации, ведущие предпринимательскую деятельность в РФ через отделения, приводящую к образованию постоянного представительства, для целей налогообложения в РФ заполняются разделы 2—9 налоговой декларации по налогу на прибыль.

Объявления

При этом каждый филиал обязан представлять налоговую декларацию по налогу на прибыль в налоговый орган по месту постановки на учет в РФ в сроки, установленные ст. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организации В соответствии с п. При этом для целей налога на имущество иностранная организация признается приводящей к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст.

Поскольку в рассматриваемом случае филиал признается приводящим к образованию постоянного представительства иностранной компании, то он обязан исчислять и уплачивать налог на имущество при наличии объектов налогообложения, а также подавать налоговые декларации и авансовые расчеты по налогу. Объектом налогообложения для иностранных организаций, ведущих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств При этом отметим, что филиалы и представительство иностранных организаций, находящиеся на территории РФ, в целом вправе вести бухгалтерский учет исходя из правил, установленных в стране нахождения иностранной организации, если правила не противоречат Международным стандартам финансовой отчетности Однако для целей исчисления налога на имущество организаций филиалы иностранных организаций обязаны вести учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета Соответственно, обязанность уплачивать налог по месту нахождения филиала возникает у Компании только в том случае, если филиал наделен основными средствами, учитываемыми на его балансе.

Таким образом, для ведения деятельности на территории РФ головная компания должна наделить филиал имуществом, которое будет учитываться на балансе филиала.

Читайте ещё

Документами, оформляющими такую передачу, могут быть Положение о филиале, где будет зафиксирован перечень имущества, передаваемого филиалу, либо акт приема-передачи имущества от головной организации филиалу, либо иные внутренние документы, из которых будет следовать, что отдельное имущество передается для деятельности филиала.

При наличии переданных на баланс филиала основных средств налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налого обложения.

Удивительно, но факт! В противном случае в случае неуведомления и непредставления в соответствующий налоговый орган налоговой декларации по НДС на Компанию может быть наложен штраф по ст.

Для определения налоговой базы имущество учитывается по остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации Авансовые платежи, а также суммы налога, подлежащие зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ, перечисляются по месту нахождения каждого из обособленных подразделений.

Расчет производится исходя из приходящейся на эти подразделения доли прибыли, определяемой в соответствии со статьей Кодекса.

Удивительно, но факт! Любые расходы постоянного представительства должны быть осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

При этом не учитывается стоимость основных средств и нематериальных активов, а также среднесписочная численность работников фонд оплаты труда работников , не имеющих отношения к деятельности иностранной организации на российской территории через постоянные представительства.

Во-первых, показатели среднесписочной численности, расходов на оплату труда и остаточной стоимости амортизируемого имущества с 1 января года рассчитываются за отчетный налоговый период2. Согласно прежней редакции они определялись на конец отчетного налогового периода. Во-вторых, с 1 января года налогоплательщикам, имеющим несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, разрешено авансовые платежи и налог уплачивать в бюджет этого субъекта по месту нахождения одного из обособленных подразделений.

Какого именно — решает налогоплательщик. О своем решении он сообщает в налоговые органы, в которых обособленные подразделения состоят на налоговом учете. Пример 3 У иностранной компании в России четыре обособленных подразделения.

Два из них находятся в Карелии: Третье подразделение выпускает книги производство налажено в Архангельской области , а четвертое, расположенное в Москве, оказывает консультационные услуги. Все подразделения иностранной организации применяют единую учетную политику в целях налогообложения.

Первые три подразделения осуществляют деятельность в рамках единого технологического процесса, поэтому налоговая база формируется в целом по всем трем подразделениям. Согласно учетной политике налоговый учет ведет подразделение, которое выпускает бумагу. Налог на прибыль и авансовые платежи в федеральный бюджет указанное подразделение перечисляет по месту своего нахождения, а в бюджет субъекта РФ — по месту нахождения каждого из трех обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения.

Со следующего года налог на прибыль в бюджет Республики Карелия можно будет перечислять по месту нахождения одного из подразделений. Четвертое обособленное подразделение, оказывающее консультационные услуги, как в текущем, так и в следующем году налоговую базу формирует исходя из собственных доходов и расходов.

Удивительно, но факт! И хотя спор был решен в пользу налогоплательщика, суд основывался именно на ст.

Это подразделение самостоятельно уплачивает налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет г. Москвы, а также представляет декларацию по налогу на прибыль в свою налоговую инспекцию.

Деятельность подготовительного и вспомогательного характера в интересах третьих лиц В соответствии с главой 25 Кодекса постоянное представительство может возникать у иностранной организации не только по деятельности, которая ведется в собственных интересах, но и по деятельности подготовительного и или вспомогательного характера, осуществляемой в интересах третьих лиц.

Причем такая деятельность, даже если по ней не предусмотрено получение вознаграждения, приводит к образованию в России постоянного представительства. Пунктом 3 статьи НК РФ для подобных ситуаций установлен отличный от общего порядок определения налоговой базы. Как следует из пункта 3 статьи НК РФ, эти правила не применяются, если деятельность подготовительного и вспомогательного характера осуществляется в интересах третьих лиц на возмездной основе.

Налоговая база в такой ситуации определяется в общем порядке как разность между полученными от этой деятельности доходами и признаваемыми в соответствии с главой 25 НК РФ расходами. Как быть, если иностранная организация совмещает основную деятельность, осуществляемую в собственных интересах, с деятельностью подготовительного и или вспомогательного характера в интересах третьих лиц? В этой ситуации необходимо вести раздельный учет объектов налогообложения по каждому из указанных направлений деятельности постоянного представительства.

Удивительно, но факт! Передачу документов, так же как и для целей исчисления НДС, следует организовать один раз в месяц не позднее 10 дней с момента окончания отчетного налогового периода либо предусмотреть любой иной удобный для Компании срок, например, один раз в две недели.



Читайте также:

  • Судебные приставы набережные челны как узнать долг
  • Как правильно заключать договор аренды квартиры
  • Оценка и реализация недвижимого имущества должника